建(jian)立有(you)利于(yu)全國統(tong)一大市(shi)場(chang)建(jian)設的財(cai)稅制(zhi)(zhi)度規(gui)則，建(jian)議從明確財(cai)政(zheng)補(bu)貼(tie)范圍、規(gui)范并靈活應用稅式支出政(zheng)策等方面，破除妨礙統(tong)一市(shi)場(chang)和(he)公平競爭(zheng)的制(zhi)(zhi)度政(zheng)策障礙。同時，應深化財(cai)稅體制(zhi)(zhi)改革，消除地方保護和(he)市(shi)場(chang)分(fen)割的深層次(ci)堵點，掃清建(jian)設全國統(tong)一大市(shi)場(chang)的阻礙。

財政是國家治理(li)的基礎和(he)重要(yao)(yao)支(zhi)柱(zhu)，財稅(shui)制度(du)規(gui)則是全國統一大市場制度(du)規(gui)則的重要(yao)(yao)組成(cheng)部(bu)分，貫(guan)穿市場準入和(he)退出、要(yao)(yao)素流(liu)動、生(sheng)產經營等諸多方面。深(shen)化(hua)財稅(shui)體(ti)制改革，健全財稅(shui)制度(du)規(gui)則，優化(hua)財稅(shui)政策，對于統一大市場建設意義重大。

財稅制度規則與全國統一大市場建設之間關系密切

全國(guo)統(tong)一(yi)(yi)大(da)(da)市(shi)(shi)場(chang)(chang)是(shi)市(shi)(shi)場(chang)(chang)制度規(gui)則(ze)的全國(guo)統(tong)一(yi)(yi)，有效(xiao)遏制地方保護(hu)和(he)(he)市(shi)(shi)場(chang)(chang)分(fen)(fen)割，生產(chan)、分(fen)(fen)配(pei)、流通(tong)(tong)、消(xiao)費各環(huan)(huan)節循環(huan)(huan)暢通(tong)(tong)，商(shang)品要(yao)(yao)素資源(yuan)在更大(da)(da)范圍內(nei)暢通(tong)(tong)流動的超大(da)(da)規(gui)模市(shi)(shi)場(chang)(chang)，具有高效(xiao)規(gui)范、公(gong)平(ping)(ping)競爭(zheng)(zheng)、充分(fen)(fen)開(kai)放的特點。公(gong)平(ping)(ping)競爭(zheng)(zheng)是(shi)建設高標準市(shi)(shi)場(chang)(chang)體(ti)系的內(nei)在要(yao)(yao)求和(he)(he)核心(xin)機(ji)制，沒(mei)有公(gong)平(ping)(ping)競爭(zheng)(zheng)，難以形成真正的市(shi)(shi)場(chang)(chang)機(ji)制，無法形成真正意義上的統(tong)一(yi)(yi)大(da)(da)市(shi)(shi)場(chang)(chang)。因此，加(jia)快(kuai)建設全國(guo)統(tong)一(yi)(yi)大(da)(da)市(shi)(shi)場(chang)(chang)，需要(yao)(yao)強調維護(hu)統(tong)一(yi)(yi)的公(gong)平(ping)(ping)競爭(zheng)(zheng)制度，健全公(gong)平(ping)(ping)競爭(zheng)(zheng)制度框架(jia)和(he)(he)政(zheng)策實(shi)施機(ji)制。

財(cai)(cai)稅制(zhi)(zhi)度規則(ze)對于促進(jin)市(shi)(shi)場公(gong)平(ping)競(jing)(jing)爭(zheng)具有(you)重要(yao)作用。現行《公(gong)平(ping)競(jing)(jing)爭(zheng)審查制(zhi)(zhi)度實施(shi)細(xi)則(ze)》從市(shi)(shi)場準入和退出(chu)、商(shang)品(pin)和要(yao)素自由(you)流動(dong)、生(sheng)(sheng)產(chan)經營(ying)成本、生(sheng)(sheng)產(chan)經營(ying)行為4個方面確(que)立公(gong)平(ping)競(jing)(jing)爭(zheng)的(de)(de)(de)審查標準，這4個方面都會受(shou)到財(cai)(cai)稅制(zhi)(zhi)度政(zheng)(zheng)策的(de)(de)(de)影響(xiang)。如區別對待(dai)的(de)(de)(de)招(zhao)商(shang)政(zheng)(zheng)策、附(fu)帶(dai)條(tiao)件的(de)(de)(de)招(zhao)標采購(gou)、偏向特定競(jing)(jing)標者(zhe)等，會造成市(shi)(shi)場準入門檻，制(zhi)(zhi)約統一(yi)(yi)大(da)市(shi)(shi)場形成；區別對待(dai)或附(fu)加(jia)條(tiao)件的(de)(de)(de)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)補貼和優惠政(zheng)(zheng)策，會影響(xiang)商(shang)品(pin)、服務的(de)(de)(de)自由(you)流動(dong)，進(jin)而影響(xiang)勞動(dong)力等要(yao)素的(de)(de)(de)自由(you)流動(dong)；不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)稅費水平(ping)乃(nai)至惡(e)性競(jing)(jing)爭(zheng)導致(zhi)“政(zheng)(zheng)策洼(wa)地”出(chu)現，會形成不(bu)同(tong)區域的(de)(de)(de)負擔差異，影響(xiang)企業生(sheng)(sheng)產(chan)經營(ying)。可見，財(cai)(cai)稅制(zhi)(zhi)度規則(ze)與(yu)全(quan)(quan)國統一(yi)(yi)大(da)市(shi)(shi)場建(jian)設(she)之間關(guan)系密切。推進(jin)全(quan)(quan)國統一(yi)(yi)大(da)市(shi)(shi)場建(jian)設(she)，迫切需(xu)要(yao)深化(hua)財(cai)(cai)稅體制(zhi)(zhi)改革，健全(quan)(quan)財(cai)(cai)稅制(zhi)(zhi)度規則(ze)。

健全財稅制度規則，促進全國統一大市場建設

財稅制(zhi)度(du)背后(hou)體現(xian)重要的(de)財稅體制(zhi)利(li)益(yi)動機。建立有利(li)于全(quan)國統一大市場(chang)建設的(de)財稅制(zhi)度(du)規則，應圍繞公(gong)平競爭審查(cha)的(de)要求，破除妨礙(ai)統一市場(chang)和公(gong)平競爭的(de)制(zhi)度(du)政策(ce)障礙(ai)，同時，深化財稅體制(zhi)改革，消除妨礙(ai)市場(chang)統一的(de)利(li)益(yi)動機。

第(di)一，從市場準入和(he)(he)退出、商(shang)品和(he)(he)要素(su)自由流動(dong)、生(sheng)產經營成本、生(sheng)產經營行為4個方(fang)面，推動(dong)健全財稅制(zhi)度規(gui)則。

明確財政(zheng)補(bu)(bu)貼(tie)(tie)范圍。一(yi)方面，厘清財政(zheng)獎勵(li)和(he)(he)補(bu)(bu)貼(tie)(tie)是否有(you)法律、行政(zheng)法規(gui)或(huo)國(guo)務(wu)院規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)(de)依據；另一(yi)方面，將(jiang)惡意競爭(zheng)、“以鄰(lin)為(wei)壑(he)”的(de)(de)(de)(de)地(di)(di)(di)(di)(di)方優惠政(zheng)策納入負(fu)面清單，將(jiang)造(zao)成市場分割的(de)(de)(de)(de)政(zheng)策工具(ju)移入禁止類目錄(lu)，如通過違(wei)法違(wei)規(gui)給予獎勵(li)補(bu)(bu)貼(tie)(tie)等(deng)方式，限定(ding)經(jing)營、購買、使(shi)用特定(ding)經(jing)營者提(ti)供的(de)(de)(de)(de)商品(pin)和(he)(he)服(fu)務(wu)；對外地(di)(di)(di)(di)(di)和(he)(he)進口商品(pin)、服(fu)務(wu)實行歧視性補(bu)(bu)貼(tie)(tie)；將(jiang)在本(ben)地(di)(di)(di)(di)(di)投資或(huo)者設立分支機構作為(wei)享受補(bu)(bu)貼(tie)(tie)等(deng)的(de)(de)(de)(de)必要條件，變(bian)相強制外地(di)(di)(di)(di)(di)經(jing)營者在本(ben)地(di)(di)(di)(di)(di)投資或(huo)者設立分支機構等(deng)。懲戒違(wei)反公平競爭(zheng)的(de)(de)(de)(de)行為(wei)，使(shi)各(ge)地(di)(di)(di)(di)(di)方政(zheng)府不得(de)突破財政(zheng)補(bu)(bu)貼(tie)(tie)范圍進行補(bu)(bu)貼(tie)(tie)。

規(gui)范(fan)政府(fu)(fu)采購程(cheng)序。不得以限定(ding)投標人所在地(di)、所有制(zhi)形式、組織形式，設定(ding)其(qi)他不合理的條件，排斥或限制(zhi)經營(ying)者(zhe)參與政府(fu)(fu)采購活(huo)動，妨礙(ai)市場準(zhun)入(ru)和退出等(deng)。

規(gui)范(fan)并靈(ling)活應(ying)用稅(shui)(shui)式支(zhi)(zhi)出政(zheng)策(ce)(ce)。稅(shui)(shui)收優惠作為稅(shui)(shui)式支(zhi)(zhi)出，屬(shu)于(yu)財政(zheng)支(zhi)(zhi)出政(zheng)策(ce)(ce)范(fan)疇。應(ying)加(jia)強(qiang)法定約束(shu)，建立更加(jia)規(gui)范(fan)的稅(shui)(shui)式支(zhi)(zhi)出制度，必要時(shi)相關政(zheng)策(ce)(ce)須經(jing)全(quan)國(guo)立法機關審(shen)查(cha)批(pi)準。同時(shi)，適當強(qiang)化對稅(shui)(shui)式支(zhi)(zhi)出政(zheng)策(ce)(ce)的靈(ling)活運用，拓展(zhan)政(zheng)策(ce)(ce)空間，在加(jia)強(qiang)預算環節(jie)審(shen)查(cha)和(he)公平競爭例外事項審(shen)查(cha)的基礎(chu)上，針(zhen)對影響(xiang)國(guo)家經(jing)濟發展(zhan)安(an)全(quan)的戰(zhan)略(lve)性產業(ye)或行(xing)業(ye)，由(you)國(guo)家層面統一實施稅(shui)(shui)式支(zhi)(zhi)出政(zheng)策(ce)(ce)，嚴禁(jin)地方政(zheng)府對稅(shui)(shui)式支(zhi)(zhi)出標準隨(sui)意“提(ti)標擴圍”。

及時清(qing)理妨礙(ai)全(quan)國統一大市(shi)場形成的(de)財稅制度規則。抓緊篩查清(qing)理設(she)置不合理市(shi)場準入條件(jian)、直接將特(te)許(xu)經(jing)營權授予(yu)(yu)特(te)定經(jing)營者(zhe)、給(gei)予(yu)(yu)特(te)定經(jing)營者(zhe)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策，以及上位(wei)法依據不足，與對外(wai)開(kai)放(fang)政(zheng)(zheng)策不符(fu)，不適應不符(fu)合“放(fang)管服”等要求的(de)政(zheng)(zheng)策文件(jian)，為財政(zheng)(zheng)新規實(shi)施奠(dian)定良(liang)好基礎，為促進公平競(jing)爭和全(quan)國統一大市(shi)場建設(she)創造良(liang)好環境。

第二，從(cong)根本上滿足全(quan)國(guo)統一(yi)大(da)市場可持續的(de)(de)建設要求，須通(tong)過新一(yi)輪財稅(shui)體制改革，消除地方保護和(he)市場分割(ge)的(de)(de)深層次(ci)堵(du)點，掃清建設全(quan)國(guo)統一(yi)大(da)市場的(de)(de)關鍵阻礙。

地方保護和市場分(fen)割(ge)的局面之所以形成(cheng)，根本上(shang)是受到三方面體制因素的影(ying)響(xiang)：

一是(shi)生產性稅(shui)(shui)基的(de)政府(fu)間收(shou)(shou)入分(fen)享(xiang)(xiang)，增(zeng)強(qiang)市(shi)場分(fen)割的(de)動機(ji)。1994年分(fen)稅(shui)(shui)制改革雖按稅(shui)(shui)種劃分(fen)中央與地(di)方收(shou)(shou)入，但收(shou)(shou)入分(fen)享(xiang)(xiang)環節(jie)依(yi)然采取生產地(di)原則，像(xiang)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)在生產環節(jie)征(zheng)收(shou)(shou)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)落地(di)在哪(na)(na)里(li)，稅(shui)(shui)收(shou)(shou)就(jiu)(jiu)落在哪(na)(na)里(li)，與最終承擔稅(shui)(shui)負的(de)消(xiao)費(fei)端關聯不夠(gou)；企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)也(ye)類似，落地(di)在哪(na)(na)里(li)，稅(shui)(shui)收(shou)(shou)就(jiu)(jiu)落在哪(na)(na)里(li)，這些都會增(zeng)強(qiang)地(di)方“搶奪”企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)動機(ji)。在競爭政策偏弱、選(xuan)擇性產業(ye)(ye)政策主(zhu)導(dao)的(de)地(di)方經濟發展模(mo)式下，地(di)方的(de)收(shou)(shou)入分(fen)享(xiang)(xiang)比例持續走高，一定程度上增(zeng)強(qiang)地(di)方政府(fu)市(shi)場分(fen)割的(de)動機(ji)。

二是事權下(xia)移與屬(shu)地化(hua)管(guan)理(li)增(zeng)加地方政府(fu)市(shi)(shi)場分割的手(shou)段。中(zhong)央及省級政府(fu)職能實體化(hua)程(cheng)度不足(zu)，對跨區域事權的承擔不夠，跨區域事權被分解為(wei)屬(shu)地化(hua)管(guan)理(li)責任，市(shi)(shi)場整合的手(shou)段也(ye)在一定程(cheng)度上(shang)被“肢(zhi)解”。

三是(shi)縱(zong)向轉移支付與(yu)橫向轉移支付不(bu)能有效發(fa)揮整合市場(chang)(chang)的(de)能力。目(mu)前轉移支付模(mo)式未順(shun)應發(fa)達地區(qu)(qu)轄區(qu)(qu)人(ren)口增長趨勢，轉移支付安排偏倚戶籍人(ren)口，對(dui)常住人(ren)口的(de)因素考慮得不(bu)夠，與(yu)流動(dong)人(ren)口基本公共服務相關的(de)轉移支付與(yu)人(ren)口動(dong)態流動(dong)的(de)匹配性不(bu)夠，倒逼發(fa)達地區(qu)(qu)有意設置人(ren)口流入(ru)制度障礙(ai)，從而加深勞動(dong)力市場(chang)(chang)的(de)分割程度，而橫向轉移支付對(dui)區(qu)(qu)域市場(chang)(chang)的(de)整合效果(guo)還未有效展現(xian)。

消除地方保護和市場分割(ge)的體(ti)制機制障礙，建議從以下(xia)方面推進(jin)財稅體(ti)制改革：

改變政(zheng)府間財政(zheng)收入(ru)分配規則，將收入(ru)分享依據從生(sheng)產性稅(shui)基(ji)(ji)轉(zhuan)為消費性稅(shui)基(ji)(ji)。弱化(hua)地方保護的財政(zheng)體制動因，使(shi)地方收入(ru)分成比例和公共服務水平相掛(gua)鉤，引導政(zheng)府職(zhi)能向提供(gong)優(you)質公共服務轉(zhuan)變。

進(jin)一步(bu)捋順(shun)政(zheng)府(fu)(fu)(fu)間(jian)事(shi)權(quan)(quan)與支(zhi)出責(ze)(ze)任的(de)關(guan)系。一方面(mian)(mian)，逐步(bu)推(tui)(tui)(tui)進(jin)產業政(zheng)策(ce)事(shi)權(quan)(quan)上移，實現決策(ce)主體與執行主體的(de)統(tong)一。把產業政(zheng)策(ce)事(shi)權(quan)(quan)交(jiao)由省以上政(zheng)府(fu)(fu)(fu)，以實現更大(da)規模(mo)(mo)、更廣(guang)范圍的(de)資源動員，發(fa)(fa)揮功能性(xing)產業政(zheng)策(ce)的(de)規模(mo)(mo)效益和(he)集(ji)聚效應。如有關(guan)部門(men)通過完善(shan)新(xin)型基礎(chu)設(she)施(shi)建設(she)、支(zhi)持重大(da)科技(ji)創新(xin)攻關(guan)計劃、提供普惠(hui)性(xing)結構性(xing)稅收優惠(hui)和(he)信貸扶持等(deng)操作(zuo)手(shou)段，適度分擔經營主體技(ji)術研發(fa)(fa)成(cheng)本，降(jiang)低技(ji)術創新(xin)風(feng)險。同時，適當通過事(shi)權(quan)(quan)委托的(de)方式(shi)，讓地方政(zheng)府(fu)(fu)(fu)提供輔助；另一方面(mian)(mian)，推(tui)(tui)(tui)進(jin)高(gao)(gao)(gao)層(ceng)級(ji)政(zheng)府(fu)(fu)(fu)部門(men)職能實體化(hua)，完善(shan)高(gao)(gao)(gao)層(ceng)級(ji)政(zheng)府(fu)(fu)(fu)協(xie)調(diao)(diao)機制。發(fa)(fa)揮高(gao)(gao)(gao)層(ceng)級(ji)政(zheng)府(fu)(fu)(fu)權(quan)(quan)限(xian)高(gao)(gao)(gao)階(jie)、信息全面(mian)(mian)等(deng)優勢，推(tui)(tui)(tui)進(jin)部門(men)職能實體化(hua)，由其直接承擔協(xie)調(diao)(diao)區域司法(fa)糾紛(fen)、解決區域間(jian)成(cheng)本收益不(bu)對(dui)稱問題的(de)職責(ze)(ze)，并由專職實體化(hua)部門(men)推(tui)(tui)(tui)進(jin)統(tong)一大(da)市場建設(she)，避(bi)免上級(ji)“條條”部門(men)決策(ce)、下級(ji)“塊塊”政(zheng)府(fu)(fu)(fu)執行的(de)權(quan)(quan)責(ze)(ze)不(bu)對(dui)稱和(he)激勵不(bu)相容問題。

建(jian)立(li)“錢隨人(ren)走(zou)”“錢隨事走(zou)”及(ji)橫(heng)向(xiang)(xiang)財(cai)政(zheng)協(xie)(xie)調機制(zhi)(zhi)、區際利益補償機制(zhi)(zhi)。一方(fang)面，消除(chu)與(yu)戶籍(ji)制(zhi)(zhi)度(du)掛(gua)鉤帶來的(de)(de)(de)(de)(de)基本(ben)公(gong)共(gong)(gong)服務(wu)區域間差異問題，把公(gong)共(gong)(gong)服務(wu)供給對象從戶籍(ji)人(ren)口轉(zhuan)到常(chang)住(zhu)人(ren)口上，促進勞(lao)動(dong)力等生產要(yao)素跨(kua)(kua)區域流動(dong)，發揮轉(zhuan)移支(zhi)付制(zhi)(zhi)度(du)對產業政(zheng)策(ce)(ce)布局的(de)(de)(de)(de)(de)引導作用；另(ling)一方(fang)面，選擇當前(qian)地方(fang)政(zheng)府(fu)間急需(xu)橫(heng)向(xiang)(xiang)協(xie)(xie)調的(de)(de)(de)(de)(de)事項，推(tui)動(dong)財(cai)政(zheng)資(zi)金在(zai)地方(fang)政(zheng)府(fu)間的(de)(de)(de)(de)(de)再分(fen)配(pei)(pei)，建(jian)立(li)有利于(yu)成(cheng)本(ben)收益分(fen)配(pei)(pei)關系(xi)(xi)協(xie)(xie)調的(de)(de)(de)(de)(de)機制(zhi)(zhi)，依(yi)托市場化方(fang)式建(jian)立(li)不(bu)同地方(fang)政(zheng)府(fu)間的(de)(de)(de)(de)(de)合作基礎(chu)。此外，建(jian)立(li)地方(fang)政(zheng)府(fu)稅(shui)制(zhi)(zhi)協(xie)(xie)調與(yu)橫(heng)向(xiang)(xiang)轉(zhuan)移支(zhi)付的(de)(de)(de)(de)(de)互動(dong)機制(zhi)(zhi)，針(zhen)對經(jing)營主體更(geng)加(jia)頻(pin)繁的(de)(de)(de)(de)(de)跨(kua)(kua)區域變更(geng)經(jing)營注冊地，一個(ge)地方(fang)享受完優(you)(you)惠政(zheng)策(ce)(ce)，就遷移到另(ling)一地方(fang)繼續享受稅(shui)收優(you)(you)惠政(zheng)策(ce)(ce)，同一經(jing)營主體多地經(jing)營的(de)(de)(de)(de)(de)情況，探索建(jian)立(li)統(tong)一的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)務(wu)登記和清(qing)繳體系(xi)(xi)，中央政(zheng)府(fu)通過(guo)規(gui)則制(zhi)(zhi)定和居間匯算，以“過(guo)路財(cai)神”的(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式做好橫(heng)向(xiang)(xiang)轉(zhuan)移支(zhi)付的(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)金收集和再分(fen)配(pei)(pei)工作，促進區域間產業政(zheng)策(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)協(xie)(xie)調。

（作者單位：中國(guo)財政科學研究院(yuan)）

消(xiao)息來源于：中(zhong)國稅務報