新(xin)質生(sheng)產(chan)力是由技(ji)術革(ge)命性(xing)突破(po)、生(sheng)產(chan)要素創(chuang)(chuang)新(xin)性(xing)配置、產(chan)業(ye)深度轉型升級而催(cui)生(sheng)的當代(dai)先進生(sheng)產(chan)力。新(xin)質生(sheng)產(chan)力的形成往往與以(yi)科技(ji)創(chuang)(chuang)新(xin)為(wei)支撐的戰略性(xing)新(xin)興產(chan)業(ye)和未來產(chan)業(ye)相伴(ban)而生(sheng)。需要發揮稅收職(zhi)能作(zuo)用，激發創(chuang)(chuang)新(xin)活力，為(wei)新(xin)質生(sheng)產(chan)力的形成和發展帶來正向的激勵(li)效應。

最近(jin)召開的(de)中(zhong)央經濟工作會議提出，要以(yi)科技(ji)創(chuang)新(xin)(xin)推動(dong)產(chan)業(ye)(ye)創(chuang)新(xin)(xin)，特別是(shi)以(yi)顛覆性技(ji)術和(he)前沿(yan)技(ji)術催生(sheng)(sheng)新(xin)(xin)產(chan)業(ye)(ye)、新(xin)(xin)模式、新(xin)(xin)動(dong)能，發(fa)(fa)展新(xin)(xin)質(zhi)生(sheng)(sheng)產(chan)力(li)。新(xin)(xin)質(zhi)生(sheng)(sheng)產(chan)力(li)為(wei)(wei)新(xin)(xin)時(shi)代加快(kuai)(kuai)實施創(chuang)新(xin)(xin)驅動(dong)發(fa)(fa)展戰(zhan)略(lve)，推動(dong)經濟實現高(gao)質(zhi)量發(fa)(fa)展指(zhi)明方向(xiang)。在加快(kuai)(kuai)實現高(gao)水平科技(ji)自(zi)立(li)自(zi)強(qiang)的(de)過程中(zhong)，應合理發(fa)(fa)揮稅(shui)收(shou)(shou)職能作用，讓稅(shui)收(shou)(shou)與其他(ta)公共(gong)政策工具形成(cheng)合力(li)，為(wei)(wei)新(xin)(xin)質(zhi)生(sheng)(sheng)產(chan)力(li)添力(li)賦能。

新(xin)(xin)質(zhi)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)力(li)(li)是(shi)由技(ji)(ji)術(shu)革(ge)命性(xing)(xing)突(tu)破、生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)要(yao)素創新(xin)(xin)性(xing)(xing)配置、產(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)深(shen)度轉(zhuan)型(xing)升級而(er)催(cui)生(sheng)的(de)(de)當代先進生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)力(li)(li)，它以勞動(dong)者、勞動(dong)資(zi)料、勞動(dong)對象及(ji)其優化(hua)組(zu)合的(de)(de)質(zhi)變為(wei)(wei)(wei)基本內涵，以全(quan)要(yao)素生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)率(lv)提(ti)升為(wei)(wei)(wei)核心標(biao)志。可(ke)以認為(wei)(wei)(wei)，新(xin)(xin)質(zhi)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)力(li)(li)的(de)(de)起點是(shi)“新(xin)(xin)”，是(shi)傳統生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)力(li)(li)在數智(zhi)化(hua)條件(jian)下實(shi)現顛覆(fu)性(xing)(xing)技(ji)(ji)術(shu)和前沿(yan)技(ji)(ji)術(shu)突(tu)破而(er)產(chan)(chan)(chan)(chan)生(sheng)的(de)(de)新(xin)(xin)型(xing)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)力(li)(li)；關(guan)鍵是(shi)“質(zhi)”，強調生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)力(li)(li)質(zhi)的(de)(de)躍遷，是(shi)依靠科(ke)技(ji)(ji)創新(xin)(xin)驅(qu)動(dong)形成(cheng)的(de)(de)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)力(li)(li)。當前，科(ke)技(ji)(ji)創新(xin)(xin)進入新(xin)(xin)時期，新(xin)(xin)一代信息(xi)技(ji)(ji)術(shu)、生(sheng)物技(ji)(ji)術(shu)、新(xin)(xin)能(neng)源(yuan)、新(xin)(xin)材料、量(liang)子信息(xi)、基因技(ji)(ji)術(shu)等領域顛覆(fu)性(xing)(xing)技(ji)(ji)術(shu)不斷涌現，呈現融合交叉、多(duo)點突(tu)破的(de)(de)態勢，而(er)新(xin)(xin)一輪(lun)科(ke)技(ji)(ji)革(ge)命和數字化(hua)變革(ge)又賦予了(le)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)力(li)(li)更多(duo)的(de)(de)時代特征和創新(xin)(xin)內涵，以上(shang)特征使新(xin)(xin)質(zhi)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)力(li)(li)更具有(you)融合性(xing)(xing)。

新(xin)質生(sheng)產(chan)力的提出體現對馬克(ke)思主義生(sheng)產(chan)力理(li)論的創新(xin)和(he)發(fa)展(zhan)(zhan)，具有重要(yao)(yao)(yao)的理(li)論意義。歷(li)史唯物主義是(shi)(shi)關(guan)于人類社會發(fa)展(zhan)(zhan)規律(lv)的科學(xue)理(li)論，生(sheng)產(chan)力是(shi)(shi)其中(zhong)最為核心的概念，也是(shi)(shi)理(li)解社會發(fa)展(zhan)(zhan)動(dong)力的關(guan)鍵。馬克(ke)思主義基本原(yuan)理(li)對生(sheng)產(chan)力要(yao)(yao)(yao)素(su)進行充分論述(shu)——生(sheng)產(chan)力的實(shi)體性(xing)要(yao)(yao)(yao)素(su)包括勞動(dong)者、勞動(dong)資料和(he)勞動(dong)對象；非(fei)實(shi)體性(xing)要(yao)(yao)(yao)素(su)由(you)科學(xue)技術、科學(xue)管理(li)、勞動(dong)的熱情和(he)積極性(xing)等組成，其中(zhong)科學(xue)技術占據至關(guan)重要(yao)(yao)(yao)的位置。

科(ke)學(xue)(xue)技術(shu)(shu)的(de)(de)創新(xin)和(he)發(fa)展是新(xin)質生(sheng)產(chan)力(li)(li)(li)的(de)(de)動(dong)力(li)(li)(li)源泉。一(yi)方(fang)面(mian)(mian)，從(cong)生(sheng)產(chan)力(li)(li)(li)層面(mian)(mian)看(kan)，科(ke)學(xue)(xue)技術(shu)(shu)發(fa)展依靠高素(su)質人才。科(ke)學(xue)(xue)技術(shu)(shu)轉化為(wei)生(sheng)產(chan)工具是勞動(dong)資(zi)料(liao)成為(wei)現實(shi)物(wu)質生(sheng)產(chan)力(li)(li)(li)的(de)(de)前提條(tiao)件(jian)，這一(yi)過程(cheng)得益于(yu)勞動(dong)者(zhe)素(su)質的(de)(de)提升(sheng)。相應地(di)，培養一(yi)批符(fu)合(he)新(xin)質生(sheng)產(chan)力(li)(li)(li)發(fa)展要(yao)求的(de)(de)高素(su)質人才隊伍，對于(yu)新(xin)質生(sheng)產(chan)力(li)(li)(li)的(de)(de)形成和(he)發(fa)展至關重(zhong)要(yao)。另一(yi)方(fang)面(mian)(mian)，從(cong)生(sheng)產(chan)關系的(de)(de)層面(mian)(mian)看(kan)，需要(yao)通過完(wan)善公平競爭、市場準入、產(chan)權保(bao)護(hu)、社會(hui)信用等市場經濟(ji)基礎(chu)制度(du)，讓生(sheng)產(chan)關系更(geng)好(hao)地(di)與(yu)新(xin)質生(sheng)產(chan)力(li)(li)(li)相適應，為(wei)新(xin)質生(sheng)產(chan)力(li)(li)(li)形成和(he)發(fa)展提供更(geng)好(hao)的(de)(de)制度(du)條(tiao)件(jian)。

稅(shui)收(shou)(shou)(shou)屬于生(sheng)產(chan)關系的(de)(de)(de)范疇，加快形成(cheng)新(xin)(xin)質(zhi)(zhi)(zhi)生(sheng)產(chan)力(li)(li)，應(ying)(ying)通(tong)過(guo)(guo)改革和(he)(he)(he)完善(shan)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)制(zhi)度，進一步發(fa)揮(hui)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)政(zheng)策(ce)(ce)效能(neng)，使生(sheng)產(chan)關系與新(xin)(xin)質(zhi)(zhi)(zhi)生(sheng)產(chan)力(li)(li)相(xiang)適應(ying)(ying)。一方(fang)面，新(xin)(xin)質(zhi)(zhi)(zhi)生(sheng)產(chan)力(li)(li)的(de)(de)(de)形成(cheng)是要素質(zhi)(zhi)(zhi)量提升和(he)(he)(he)資源(yuan)配置效率改善(shan)的(de)(de)(de)過(guo)(guo)程，往(wang)往(wang)與以科技創新(xin)(xin)為支(zhi)撐(cheng)的(de)(de)(de)戰略性新(xin)(xin)興產(chan)業和(he)(he)(he)未來產(chan)業相(xiang)伴而生(sheng)。科技創新(xin)(xin)活(huo)(huo)動(dong)(dong)具(ju)有(you)周期長、投入(ru)大(da)、風險高、正(zheng)外(wai)部性的(de)(de)(de)特征(zheng)，當創新(xin)(xin)收(shou)(shou)(shou)益(yi)率低(di)于社會邊際(ji)水平時(shi)，可(ke)能(neng)抑制(zhi)經(jing)濟(ji)活(huo)(huo)動(dong)(dong)主體進行(xing)科技創新(xin)(xin)的(de)(de)(de)積(ji)極(ji)(ji)性。因(yin)此，通(tong)過(guo)(guo)設(she)計合理的(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)制(zhi)度對(dui)經(jing)濟(ji)活(huo)(huo)動(dong)(dong)主體所承擔的(de)(de)(de)風險進行(xing)補(bu)償，能(neng)夠降低(di)研(yan)發(fa)風險，激(ji)發(fa)創新(xin)(xin)活(huo)(huo)力(li)(li)，為新(xin)(xin)質(zhi)(zhi)(zhi)生(sheng)產(chan)力(li)(li)的(de)(de)(de)形成(cheng)和(he)(he)(he)發(fa)展帶來正(zheng)向的(de)(de)(de)激(ji)勵(li)效應(ying)(ying)。另一方(fang)面，政(zheng)府只有(you)準確研(yan)判經(jing)濟(ji)活(huo)(huo)動(dong)(dong)主體創新(xin)(xin)投入(ru)和(he)(he)(he)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)政(zheng)策(ce)(ce)積(ji)極(ji)(ji)效應(ying)(ying)，才能(neng)制(zhi)定和(he)(he)(he)出臺精(jing)準有(you)效的(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)政(zheng)策(ce)(ce)，降低(di)其從事(shi)科技創新(xin)(xin)活(huo)(huo)動(dong)(dong)的(de)(de)(de)潛在風險，激(ji)勵(li)其加大(da)研(yan)發(fa)投入(ru)，掌握(wo)關鍵(jian)核心技術，推(tui)動(dong)(dong)新(xin)(xin)質(zhi)(zhi)(zhi)生(sheng)產(chan)力(li)(li)的(de)(de)(de)形成(cheng)和(he)(he)(he)發(fa)展。相(xiang)反(fan)，如果(guo)無(wu)法準確判斷經(jing)濟(ji)活(huo)(huo)動(dong)(dong)主體創新(xin)(xin)過(guo)(guo)程中的(de)(de)(de)行(xing)為方(fang)式和(he)(he)(he)資源(yuan)配置傾向，或者不(bu)能(neng)通(tong)過(guo)(guo)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)要素的(de)(de)(de)合理設(she)計引(yin)導資源(yuan)配置，就會導致(zhi)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)激(ji)勵(li)政(zheng)策(ce)(ce)的(de)(de)(de)無(wu)效性和(he)(he)(he)政(zheng)府財政(zheng)收(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)損失。

塑(su)造適應(ying)新(xin)質生(sheng)產力(li)的生(sheng)產關系，助(zhu)力(li)新(xin)質生(sheng)產力(li)的形成(cheng)和發展，需要合理發揮稅(shui)收職能作用。注意(yi)通過精(jing)準設(she)計和引導，避免稅(shui)收激勵可能帶(dai)來的征管成(cheng)本和經濟(ji)效(xiao)率損失。

在(zai)(zai)正確處(chu)理政(zheng)府與市(shi)場(chang)關系的(de)基礎(chu)上(shang)發揮稅(shui)(shui)收(shou)職(zhi)能作用。作為(wei)(wei)一種無(wu)法預知(zhi)結果(guo)的(de)行為(wei)(wei)，科(ke)技創新在(zai)(zai)領域(yu)、內(nei)容、結果(guo)等方面都具有不確定(ding)性。為(wei)(wei)避免對(dui)經濟活動主體的(de)行為(wei)(wei)和決策產生干擾和扭曲，稅(shui)(shui)收(shou)應保持(chi)中(zhong)性。盡量避免政(zheng)府的(de)征稅(shui)(shui)行為(wei)(wei)和稅(shui)(shui)收(shou)負擔引起資(zi)源錯(cuo)配(pei)問題，深(shen)入推進簡政(zheng)放(fang)權(quan)、放(fang)管結合、優化服務(wu)，通過營(ying)造公平有序的(de)競爭(zheng)環境(jing)，讓市(shi)場(chang)在(zai)(zai)資(zi)源配(pei)置中(zhong)發揮決定(ding)性作用，為(wei)(wei)新質生產力的(de)形成(cheng)和發展提供良(liang)好的(de)外部條件。

通(tong)過(guo)(guo)推(tui)(tui)進財(cai)稅體(ti)(ti)制改革(ge)降(jiang)(jiang)(jiang)低(di)經(jing)(jing)濟活(huo)(huo)動(dong)主(zhu)體(ti)(ti)負擔和(he)國(guo)家治理成(cheng)本(ben)。稅收是(shi)經(jing)(jing)濟活(huo)(huo)動(dong)主(zhu)體(ti)(ti)對政府提供公共物品和(he)服務成(cheng)本(ben)的補(bu)償。現代社會的稅收在很大程度上體(ti)(ti)現國(guo)家治理的成(cheng)本(ben)。而稅負水平的降(jiang)(jiang)(jiang)低(di)可以使經(jing)(jing)濟活(huo)(huo)動(dong)主(zhu)體(ti)(ti)將(jiang)更多資金用于科技創新活(huo)(huo)動(dong)。應通(tong)過(guo)(guo)推(tui)(tui)進財(cai)稅體(ti)(ti)制改革(ge)，提高財(cai)政支出效率，降(jiang)(jiang)(jiang)低(di)國(guo)家治理成(cheng)本(ben)，為通(tong)過(guo)(guo)減(jian)稅降(jiang)(jiang)(jiang)費(fei)支持經(jing)(jing)濟活(huo)(huo)動(dong)主(zhu)體(ti)(ti)從(cong)事科技創新和(he)培(pei)育新質生(sheng)產力創造條件。

在確定會產生效果的(de)領域(yu)(yu)完善稅(shui)(shui)收(shou)激勵政(zheng)策(ce)。促進經濟活動主體(ti)科技創(chuang)新，大力扶持對國家發(fa)展(zhan)有(you)舉足(zu)輕(qing)重作用的(de)技術領域(yu)(yu)。應逐步構建(jian)和完善涵蓋增值稅(shui)(shui)、消(xiao)費稅(shui)(shui)、企業所(suo)得稅(shui)(shui)和個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)等多個(ge)稅(shui)(shui)種(zhong)，包括(kuo)不同優惠模式(shi)和類(lei)型(xing)的(de)稅(shui)(shui)收(shou)激勵政(zheng)策(ce)體(ti)系(xi)，培育(yu)創(chuang)新動能，激發(fa)創(chuang)新活力，助推新質生產力的(de)形成和發(fa)展(zhan)。

定(ding)期評估稅(shui)收(shou)(shou)政(zheng)策(ce)效果。為避免(mian)財政(zheng)收(shou)(shou)入的(de)(de)(de)過度(du)損(sun)失和對(dui)經濟活動主體行(xing)為的(de)(de)(de)扭曲，提高稅(shui)收(shou)(shou)激勵(li)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)有(you)效性，有(you)必要(yao)定(ding)期對(dui)稅(shui)收(shou)(shou)激勵(li)政(zheng)策(ce)體系進行(xing)評估，為稅(shui)制改革提供更科(ke)學、有(you)價值的(de)(de)(de)參考，確保稅(shui)收(shou)(shou)制度(du)設計的(de)(de)(de)合理性和精準(zhun)性，持續增強企業(ye)(ye)創新的(de)(de)(de)內在動力，逐步減弱企業(ye)(ye)對(dui)稅(shui)收(shou)(shou)激勵(li)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)依賴性，更好(hao)地服務有(you)創新需(xu)求的(de)(de)(de)企業(ye)(ye)。

［作者單位：東北財經大學(xue)財政稅(shui)務學(xue)院。本文系國家社會科學(xue)基金重大項目“基于(yu)現代國家治理的稅(shui)收理論體系創新研(yan)究(jiu)”（18ZDA099）的階(jie)段性研(yan)究(jiu)成(cheng)果(guo)。］

消(xiao)息來(lai)源于：中國稅(shui)務(wu)報